Informe externo extendido

Angel Devaca Pavón
Presidente de la comisión de normas y prácticas de auditoría de la AIC

Este articulo elaborado para su publicación en la revista de la Asociación Interamericana de Contabilidad se basa en el trabajo interamericano de contabilidad sobre “Informe Externo Extendido en Auditoría Independiente y su Aplicabilidad en América Latina”

presentado en la XXXV CIC, Guatemala, siendo sus autores Angel Devaca Pavón, Fabián Andrés Devaca Aquino y Luis Antonio Godoy, la conclusión se publica integralmente.

El Informe Externo Extendido -IEE- (EER, por sus siglas en inglés de Extended External Reporting) surge como una herramienta innovadora que va más allá de los informes financieros tradicionales, proporcionando una visión más completa y detallada del desempeño y la posición de una empresa. La Federación Internacional de Contadores (IFAC), entre otras entidades, ha impulsado el uso de IEE para mejorar la calidad y la utilidad de la información que las empresas presentan a sus partes interesadas.

En la compleja y rápida evolución de los mercados de capitales, la información es la moneda que da poder a las decisiones.

Los estados financieros han sido, por mucho tiempo, la principal fuente de información para los inversores, analistas, prestamistas y otros actores clave porque estos documentos han proporcionado un vistazo cuantitativo al rendimiento y la salud financiera de una organización. Sin embargo, con el paso del tiempo, los usuarios de estos informes han comenzado a demandar una visión más completa y matizada de las operaciones y el impacto de las empresas, empezaron a requerir no solo informes cuantitativos sino también cualitativos. En este contexto, emerge el concepto del Informe Externo Extendido.

A medida que los mercados de capitales se volvían más sofisticados y globalizados, y las inversiones comenzaban a trascender fronteras nacionales, los informes financieros tradicionales empezaron a considerarse insuficientes para satisfacer las necesidades de un conjunto diverso de stakeholders. La mirada se amplió para incluir no sólo el rendimiento financiero y la situación financiera (cuantitativo), sino también las prácticas éticas, el impacto ambiental, la gobernanza corporativa y otros aspectos de sostenibilidad (cualitativo, sustancialmente). Esta evolución fue impulsada en parte por el surgimiento de movimientos como la inversión socialmente responsable y en parte por el aumento del escrutinio público y regulatorio en temas como el cambio climático, la justicia social y la ética empresarial. Posiblemente el comienzo de este cambio importante en las necesidades de información de los inversionistas, prestamistas y otros acreedores, usuarios principales de información de una entidad que informa para tomar decisiones de suministrar o no de recursos a dicha entidad, sea el Protocolo de Kioto que fue adoptado el 11 de diciembre de 1997 en Kioto, Japón, pero que recién entró en rigor el 16 de febrero de 2005.

 Este tratado internacional fue un primer intento significativo para abordar el cambio climático y limitar las emisiones de gases de efecto invernadero a nivel global y que con el transcurrir del tiempo, las entidades económicas acusan impacto de las regulaciones jurisdiccionales, que les imponen límites relacionados con el medioambiente, lo social y la gobernanza. El protocolo establecía metas vinculantes de reducción de emisiones para los países industrializados y la Unión Europea que, por una cuestión lógica de comercialización sin fronteras, fue expandiéndose a todo el mundo.

La investigación explora la creciente importancia del Informe Externo Extendido (IEE), o Extended External Reporting (EER) en inglés, en el contexto de América Latina y el Caribe, especialmente en relación con los mercados de capitales. En un mundo donde las necesidades de los usuarios de información financiera están en constante evolución, el IEE emerge como un instrumento diferenciador que ofrece una divulgación más transparente y detallada, abarcando aspectos económicos, sociales y medioambientales. Los resultados indican una alta demanda por parte de inversores y reguladores por una mayor transparencia y detalle en la información proporcionada por las entidades que informan.

Se observa además una convergencia de múltiples estándares y marcos normativos globales, como GRI (Global Reporting Initiative), SASB (Sustainability Accounting Standards Board), IIRC (International Integrated Reporting Council) y TCFD (Task Force on Climate-related Financial Disclosures). Estos marcos refuerzan la relevancia del IEE, subrayando su papel crucial en la estandarización y clarificación de la información relevante para todas las partes interesadas.

Para los contadores públicos independientes, esto representa una oportunidad única para ofrecer servicios de aseguramiento diferenciados en un campo que está en rápida evolución. Sin embargo, para aprovechar plenamente estas oportunidades, se requiere de normas apropiadas que determinen los procedimientos que el profesional independiente debería observar durante su práctica. Los autores tienen conocimiento del documento en borrador que el IAASB (International Auditing and Assurance Standards Board) tiene avanzado para esta actividad, señalando una adaptación normativa en curso que podría moldear significativamente la práctica de la auditoría en los próximos años.

Conclusión derivada del desarrollo del tema

1. Conclusión principal

La divulgación de información financiera está en un proceso de transformación profunda, impulsada por la demanda creciente de transparencia y responsabilidad en las operaciones empresariales. En este contexto, el Informe Externo Extendido se ha presentado como una innovación significativa, especialmente en los mercados de capitales de América Latina y el Caribe.

Esta investigación exploró el desarrollo y la aplicabilidad del Informe Externo Extendido en la región, poniendo de relieve su relevancia como instrumento para satisfacer las necesidades de diversos usuarios de la información financiera. La adopción de Informe Externo Extendido muestra un claro alineamiento con las tendencias globales hacia la incorporación de aspectos económicos, sociales y medioambientales en las métricas de rendimiento y divulgación empresarial. Esta adaptación no es una opción, sino una necesidad, dado el panorama de riesgos y oportunidades que enfrentan las entidades financieras en la actualidad.

Los resultados de la investigación resaltan que el Informe Externo Extendido es más que un simple informe financiero; es una herramienta integral que permite a las partes interesadas obtener una visión más completa y contextualizada de la entidad que informa. Los inversores, en particular, se beneficiarán de una información más rica para la toma de decisiones, mientras que los reguladores encontrarán en el Informe Externo Extendido un mecanismo eficaz para monitorear y garantizar la transparencia y la integridad en el mercado.

La convergencia de distintos estándares y marcos normativos como GRI, SASB, IIRC y TCFD subraya la complejidad y la interconexión de las demandas de informes en la era moderna. No obstante, esta convergencia también facilita la estandarización y la comparabilidad, aspectos cruciales para la eficiencia del mercado y la toma de decisiones informadas.

Para los contadores públicos independientes, los resultados de esta investigación señalan nuevas oportunidades y desafíos. La preparación y el aseguramiento de Informe Externo Extendido requieren un conjunto de habilidades y competencias que van más allá de la contabilidad financiera tradicional, abarcando conocimientos en sostenibilidad, gobernanza y riesgos no financieros. La adaptabilidad y la formación continua serán clave para mantener la relevancia y la competencia en un mercado que exige cada vez más transparencia y rendición de cuentas.

En definitiva, el Informe Externo Extendido está ganando terreno en todas las jurisdicciones, así como en América Latina y el Caribe como un instrumento esencial para responder a las necesidades cambiantes de los usuarios de la información financiera. Su adopción efectiva será un elemento determinante para fomentar la confianza y la sostenibilidad en los mercados de capitales de la región. Sin embargo, la transición hacia una divulgación más completa y transparente es un proceso en curso que requerirá el compromiso y la colaboración de todos los actores involucrados.

La investigación abre puertas para futuros estudios que podrían explorar en profundidad la implementación del Informe Externo Extendido en sectores específicos, su impacto en la gestión del riesgo y su influencia en la valoración de las empresas. Estos serán pasos necesarios para entender completamente el papel transformador que el Informe Externo Extendido puede jugar en la conformación de mercados más justos, transparentes y sostenibles.

2. Recomendaciones

Los autores del presente trabajo recomiendan, primeramente, a la comisión de normas y prácticas de auditoría, incluir en siguientes periodos como parte de su plan de trabajo la elaboración y propuestas para procedimientos básicos para informes externos extendidos, de forma a seguir investigando la materia, en especial con los ejemplos que la propia práctica y el paso del tiempo pueden ir proporcionando.

Así también, a los profesionales contables latinoamericanos, se sugiere adentrarse a la posibilidad de desarrollar encargos con emisión de informes externos extendidos, que podrían redundar en amplios beneficios para los colegas tanto en su desarrollo y satisfacción profesional, como un diferenciador de su práctica en el mercado y como parte del avance de la profesión contable en nuestras tierras.