El recaudo imputable al impuesto de renta en Colombia, durante el período comprendido entre 2017 y 2019 aumentó como resultado de la reforma tributaria del 2016

El recaudo imputable al impuesto de renta en Colombia, durante el período comprendido entre 2017 y 2019 aumentó como resultado de la reforma tributaria del 2016

En los últimos 30 años se han realizado 13 reformas tributarias que han traído con
ellas el beneplácito de unos sectores y el rechazo de otros, según lo aprobado.
Desde 1990 hasta hoy, el país se ha visto en la necesidad de intervenir en materia
tributaria, con el fin de ajustar el recaudo por vía impositiva, y así dar cumplimiento
a sus políticas económicas a través de reformas estructurales al sistema tributario.
A fin de establecer hábitos de pago de impuestos y una mejor distribución de la
carga tributaria favoreciendo a los colombianos que cuentan con menores ingresos.
Es innegable que Colombia es un país que cuenta con una fuerte desigualdad
social, con grandes necesidades básicas sin resolver, en infraestructura, educación,
salud, tierras, comunicaciones, seguridad etc., todo esto sin contar con los costos
de la deuda externa y el desbalance comercial, que demandan del estado un
gigantesco presupuesto, con el fin de poder cubrir sus obligaciones y lograr obtener
un buen índice de desarrollo y crecimiento.
Una de las mayores fuentes de ingresos, que permite el funcionamiento y el
cumplimiento de las obligaciones del estado, son los impuestos. Por eso, es
importante analizar la eficiencia de la última reforma realizada al sistema tributario,
la cual busca cumplir el objetivo de recaudación propuesto, sin tener que incurrir en
altos costos de transacción, lo cual no implica otra cosa más que evitar la evasión
e incentivar el pago de los impuestos, utilizando herramientas novedosas en la
consecución de los recursos necesarios para alcanzar las metas de recaudo
propuestas.
La importancia de pagar los tributos que se imponen luego de estas reformas
estructurales radica en que con estos aportes contribuyen significativamente a
garantizar la sostenibilidad fiscal que permite el desarrollo de grandes proyectos de
infraestructura, salud, educación etc., facilitando así el crecimiento y desarrollo de
la nación.
Pero más allá del establecimiento de tributos, con la reforma tributaria de la Ley
1819 de 2016, se hicieron ajustes necesarios, con los cuales se buscó estructurar
los mecanismos que permitieran reducir la elusión fiscal en busca de la equidad,
progresividad y simplicidad del sistema financiero colombiano.
Por ello, uno de los cambios estructurales más representativos que trajo consigo
esta reforma que afecto al impuesto de renta, fue la depuración de la renta por medio
de cedulas, las cuales se categorizan en: rentas de trabajo, renta de pensiones,
rentas de capital, rentas no laborales y, rentas de dividendos y participaciones de
forma independiente, es decir todos estos conceptos determinarían la renta líquida,
seguidamente se restarían las rentas exentas y deducciones las cuales pueden ser
aplicadas en una única cedula.
Otro cambio que introdujo fue en el área de la concepción de los ingresos por
dividendos y participaciones, que reciben accionistas o socios, los cuales no
constituyen actualmente renta, ni Ganancia ocasional. Así mismo, se dio: la
eliminación de los sistemas de determinación del impuesto sobre la renta IMAN e
IMAS, los cuales tenían incidencia directa en las personas naturales.
También se implementó: la creación de rentas exentas, para la eliminación del
impuesto al CREE (QUINTERO, 2019). Con esta reforma se busco aliviar las
excesivas cargas tributarias que venían teniendo las compañías, las cuales poseían
una carga tributaria del 53% y actualmente se encuentran en un rango de 30% al
35%.
Según declaraciones del ministro de hacienda Mauricio Cárdenas (MINHACIENDA,
2020) entorno a la reforma tributaria indica que con la reforma del 2016 se visualizó
un mayor crecimiento, logrando una inflación a la baja, y reducción de tasas de
interés. De igual forma, se logró el alivio a la inversión privada que ingresa al país,
dándose mayor competividad entre compañías y en el sector público, mayor
capacidad de intervención. El efecto positivo de la reforma, se evidencio con el
recaudo de renta logrado en el año 2019, quedando este como el año con el mayor
recaudo alcanzado en la historia, sobrepasando así las expectativas de recaudación
que tenía dispuesta la DIAN.
Para corroborar la eficiencia de la Reforma establecida por la Ley 1816 de 2016, se
analizará el recaudo en el impuesto de renta de los últimos 10 años con el fin de
determinar si efectivamente se logró la progresividad, en términos de recaudación
esperada en los años subsiguientes a la puesta en marcha de la reforma tributaria
del año 2016, se compararan estos datos de crecimiento en el recaudo, con el
comportamiento del PIB colombiano, la tasa de desempleo y la inflación, a fin de
determinar si se han comportado de manera similar estos indicadores y si es posible
determinar la existencia de correlación. Utilizando como fuentes de información y
datos la consulta, documentos e informes provenientes de entes gubernamentales,
entes públicos y privados.
Por otro lado, para el análisis del año 2020, donde según las proyecciones de la
DIAN, se esperaba un incremento mayor al presentado el año inmediatamente
anterior. Disposición que se vio afectada por la coyuntural situación que afronta el
país a causa del COVID-19, en la que muchas empresas quebraron, como
consecuencia de la falta de ingresos y baja demanda, lo que ocasiono pérdida de
empleos, entre otras consecuencias, que afectaron el recaudo de impuestos
generando una recesión en la progresividad que se venía presentando, prueba de
esto lo evidencia que de acuerdo con las últimos informes que se han venido
presentado por diferentes medios de comunicación donde se informa, el brusco
aumento del desempleo el cual ha alcanzado un porcentaje de 20,2% y el IPC en
Colombia fue de -0,38 , con lo que la inflación en el primer semestre del año fue del
1,12 por ciento así lo informo (DANE, 2020).

Datos

Análisis grafico 1 y 2: El recaudo en términos de renta tuvo un comportamiento
creciente, luego de la reforma del año 2016, exceptuando el año 2020 dado que por
efectos del COVID 19, tiene tendencia a la baja, como resultado de factores tales
como: desempleo, cierre de empresas, entre otros. Los cuales no permiten cumplir
con la meta presupuestada de este año por un valor de $158.000.000 millones de
pesos. Para el caso específico del año 2019, pese a que hubo una disminución en
el crecimiento porcentual de cobro en materia de renta comparado con el año
anterior, se comportó como un año importante en términos de recaudación
alcanzando umbrales del 106,6 %, porcentaje que sobrepasó las expectativas
previstas de recaudación que se había estipulado para este año, por la DIAN.

Análisis grafico 3: El año 2019, se convirtió en el año con mayor recaudación en
términos de renta en los últimos 10 años, obteniendo el 45,06% del porcentaje total
de recaudación para este año, lo cual lo posiciono como un año de crecimiento del
total de recaudación del 9.3% en relación al año inmediatamente anterior. Si bien
es cierto que el impuesto de renta, ayudo a cumplir la meta de recaudación del
106,6%, sigue siendo el impuesto de retención a título de renta el mayor receptor.

Análisis grafico 4: De acuerdo con la gráfica anterior tenemos que, pese a la
llegada del COVID 19, desde el mes de marzo el recaudo con relación al año 2019
se ha mantenido estable y constante, esto tomando en consideración los subsidios
y ayudas tributarias que el gobierno ha realizado, a fin de aliviar las cargas en
Enero Febre
ro
Marzo Abril Mayo Junio Julio
RECAUDO DE RENTA 2020 6.877.5 6.060.3 4.180.4 7.339.0 5.563.0 9.186.2 4.234.1
RECAUDO DE RENTA 2019 5.604.0 5.489.9 3.855.8 9.858.8 5.390.2 10.148. 4.746.3
–
5.000.000
10.000.000
15.000.000
Cifra millones de pesos
RECAUDO DE RENTA AÑO 2020
ENERO – JULIO VS 2019
materia de tributos tanto de personas naturales como jurídicas. Igualmente, se debe
considerar que la ampliación de los plazos para el pago de estos tributos cambia la
rotación de pago de los mismos complejizando su comparación directa.

Análisis grafico 5: Se evidencia que luego de la puesta en marcha de la Ley 1819
del 2016, aumento la recaudación de renta por un valor total de $46.870.204, lo cual
puede atribuirse principalmente por la implementación de la cedulación para las
personas naturales, la cual busco ampliar significativamente la base de tributación
de personas obligadas a declarar renta. Esto permite explicar los cambios positivos
que trajo consigo esta reforma a fin de incentivar el recaudo.

➢ Variabilidad de la recaudación de renta, con relación a los datos de las
variables económicas que influyen en Colombia.

Análisis grafico 5: Es importante analizar el efecto de la recaudación de renta, con
variables económicas las cuales permiten visualizar los efectos externos que
influyen en la captación de recaudos que amplio la reforma del año 2016. Y es que
según datos del DANE la recaudación se mantuvo constante excepto en el año
2014, dada la recesión económica.
El crecimiento del PIB disminuyo con relación a los años inmediatamente anteriores
al 2017, año en que entro en vigencia la reforma. No obstante, lo preocupante esta
en el crecimiento del desempleo el cual se mantiene constante hasta el año 2019.
Es por ello que en términos generales se evidencia un comportamiento estable en
la variabilidad de indicadores económicos, dentro de los cuales cabe mencionar que
para el año 2019 la variación en términos de recaudación fue 4,41%, el PIB 3,32%
y el desempleo de 8,94%. Todo esto muestra la relación directa en el alza de
captación de dinero del año 2019.

CONCLUSIONES

El estado colombiano ha realizado en los últimos 30 años cerca de 13 reformas
tributarias, lo que demuestra la falta de eficiencia de algunas de las políticas
públicas establecidas para atender las necesidades en materia tributaria, a la fecha
la reforma enmarcada en la Ley 1819 de 2016, busca brindar una solución a los
problemas de financiación que subyacen a los recursos de origen tributario.
A partir de la reforma tributaria de 2016, se evidencio que el recaudo en términos
de renta en comparación al periodo comprendido entre 2010 al 2016, se comportó
en forma creciente y estable, es decir se mantuvo una variabilidad positiva como se
puede evidenciar en las gráficas No.1 y 2 del análisis, esto fue reflejo del efecto
positivo que tuvo la reforma en el establecimiento de una mayor base gravable para
el recaudo de renta de personas naturales. Lo cual, fue gestado por la implementación de las cédulas, las cuales categorizaron los ingresos devengados
por cada contribuyente.
Para el año 2019, en el cual el Producto Interno Bruto y la Inflación presentaron un
crecimiento similar (3,32% y 3,24%), se evidenció un mayor incremento en el
desempleo (8,94%) comparativamente hablando, se logró un recaudo en términos
de renta significativo a razón de la implementación de la reforma definida en la Ley
1819 de 2016, correspondiente a $71.065.759 millones de pesos el cual concierne
a un aumento del 4,41% respecto al periodo anterior.
Exceptuando lo corrido del 2020, que ha sido afectado por la emergencia sanitaria
a nivel mundial generada por el COVID-19, que trajo consigo al país, cierres de
empresas, desempleo, disminución en la producción de productos de exportación,
cambios en los hábitos de comportamiento de consumidores y gremios productores,
que han afectado a la economía colombiana en general. Lo cual afecta la capacidad
de pago de las personas naturales y jurídicas, esto debido a que los ingresos
producto de sus actividades económicas normales se ven reducidas, por los
cambios abruptos del mercado y efectos adversos de la pandemia.
Podemos evidenciar al comparar los recaudos de la vigencia 2019, con lo corrido
del presente año, que el recaudo si bien ha sido menor al esperado,
comparativamente con el año anterior no ha tenido una disminución abrupta, lo cual
muestra que si bien la reforma no podía anticipar un escenario como el producido
por el COVID-19, la misma estableció elementos que han permitido mantener un
recaudo en el ámbito tributario estable.

BIBLIOGRAFIA

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