La Auditoría Forense y los Procesos de delitos de legitimación de ganancias ilícitas en el Estado Plurinacional de Bolivia

Por Lic. Jeanni Mirshi Miranda Prado y Lic. Marlene Roxana Almanza Céspedes

Miembros de la Comisión de Peritaje Contable y Auditoría Forense de la AIC

En Bolivia a medida que pasa el tiempo tenemos la necesidad de implementar más puntualmente en temas de Auditoría Forense (Especiales).

La Auditoría Forense es la  herramienta de control contra la corrupción en todo segmento personal, Empresarial del sector público y privado.

Una razón es que está muy de moda las investigaciones del delito de legitimación de ganancias ilícitas, en algunos casos vinculados al tráfico de substancias controladas, amparados en el Art. 185 de código penal “delito de legitimación de ganancias ilícitas”.

Por lo que amerita realizar Auditoría Forense, para este tipo de investigaciones a fin de realizar las pericias del análisis económico, financiero y patrimonial  de las  personas cuestionadas de acuerdo  a la actividad económica, y profesión que ellos realizan, determinando y realizando análisis con base a las ciencias fácticas y la Ley Artis, como es el caso de:

a) Cronología de la adquisición de bienes inmuebles así como la venta de los mismos (si el caso amerita).

b) Cronología de los puestos públicos/privados de las personas implicadas.

c) Activos patrimoniales antes del matrimonio y durante el matrimonio (si el caso amerita).

d) Pasivos Patrimoniales por concepto de adquisición de préstamos o créditos financieros por entidad crediticia (si el caso amerita).

e) Origen y Aplicación de Fondos, Flujo de Efectivos de Ingreso y Egreso. De dineros.

f) Propiedades legales y sustentación del valor legal de la compra y venta de los bienes inmuebles, vehículos, pago de impuestos efectuados por las transacciones de venta y compra de inmuebles y vehículos.

g) Análisis Crediticio del Otorgamiento de Créditos a las personas implicas.

h) Ingresos estimados de acuerdo al tipo de negocios y ejercicio profesional que ejerce.

i) Análisis de la integridad de recursos por fuentes externa o familiar y otros ingresos.

En fin, la Auditoría Forense es un proceso especializado que implica la aplicación de técnicas de auditoría tradicionales junto con conocimientos legales y de investigación para identificar y analizar evidencia relacionada con fraudes financieros y actividades ilícitas dentro de una organización. Su principal objetivo es descubrir y documentar evidencias con valor probatorio que puedan ser utilizadas en procesos legales y ser asumidas como medios de pruebas por el operario jurídico.

El aporte de la auditoría forense en la investigación del fraude financiero es significativo y abarca varios aspectos:

1. Detección temprana: La auditoría forense puede ayudar a identificar irregularidades financieras en etapas tempranas, lo que permite tomar medidas preventivas y reducir los daños económicos.
2. Recopilación de evidencia: Los auditores forenses están capacitados para recopilar y preservar evidencia de manera que cumpla con los requisitos legales, asegurando que las pruebas sean admisibles en un proceso.
3. Análisis exhaustivo: A través de técnicas especializadas, los auditores forenses pueden analizar registros financieros, transacciones y otros datos relevantes para reconstruir cómo ocurrió el fraude y quiénes podrían estar involucrados.
4. Identificación de responsables: La auditoría forense puede ayudar a identificar a los individuos o grupos responsables de la actividad fraudulenta, lo que facilita su enjuiciamiento (vía proceso) y la recuperación de activos robados (si el caso fuera).
5. Apoyo en procesos legales: La evidencia recopilada durante la auditoría forense puede ser utilizada en investigaciones y procesos penales, fortaleciendo los casos legales contra los infractores.
6. Prevención de futuros fraudes: Al identificar las vulnerabilidades y debilidades en los controles internos de una organización, la auditoría forense contribuye a implementar medidas preventivas y sistemas de control más efectivos.
7. Restauración de confianza: Cuando se descubre un fraude financiero, la confianza en la organización puede verse afectada. La auditoría forense puede ayudar a la empresa a tomar medidas para restaurar la confianza de sus accionistas, clientes y socios comerciales.

De manera que la auditoría forense desempeña un papel crucial en la investigación y resolución de casos de fraude financiero al detectar, analizar y documentar la evidencia necesaria para llevar a cabo procesos legales exitosos y prevenir futuras irregularidades. Su enfoque multidisciplinario y su capacidad para unir conocimientos financieros, legales y de investigación hacen que sea una herramienta esencial en la lucha contra el fraude.