La auditoría forense preventiva

Gerineldo Sousa, CPA, CFCS
Miembro de la Comisión de Peritaje Contable y Auditoria Forense
Asociación Interamericana de Contabilidad (AIC)

Muchas veces se me ha consultado sobre la auditoría forense preventiva, ya que los colegas contadores y los investigadores consideran que no existe una diferencia técnica entre la preventiva y la detectiva.

Antes de hacer una ampliación de cada uno de los conceptos, voy a hacer una introducción, sobre la auditoría forense como herramienta de investigación, ya que al hacer una ampliación de la definición y el trabajo que realiza un auditor forense.

Muchos tratadistas, definen la auditoría forense como “auditoria especializada para realizar investigaciones legales para facilitar la administración de justicia”.

un auditor forense al definir una estrategia de investigación, el diseño de la planificación del trabajo, la ejecución de la investigación y la confección del dictamen pericial, se debe tener en cuenta cual es la función de la auditoría forense.

Considerando la definición, ampliaré la misma y que presento a continuación:

Auditoria especializada:
El papel del auditor forense es obtener evidencias con valor probatorio de un probable delito económico

Investigaciones legales:
Al enfocar la investigación a un tema legal, representa que el auditor forense realizará su trabajo para obtener las evidencias con valor probatorio, orientada a identificar la existencia de un probable delito económico

facilitar la administración de justicia:
al concluir con su investigación, el auditor forense confeccionará un dictamen pericial, en donde las conclusiones se basaran en evidencias con valor probatorio, para el administrador de justicia, aplicando la sana critica, podrá emitir un fallo.
.
En síntesis, el auditor forense descubre, divulga y atesta sobre la comisión de probables delitos económicos.

Otro de los aspectos importantes en la ejecución de un trabajo de investigación, el auditor forense prepara una estrategia antes de planificar el trabajo, considerando el flujo de la investigación, identifica el objetivo de la investigación, ya que es la principal razón de su contratación y donde se establecen las técnicas de auditoría que aplicará para obtener los resultados vinculados al objetivo de la investigación.

Un compromiso de auditoria forense involucra análisis de los hechos, cuantificación de pérdidas, investigaciones sobre aspectos pertinentes al objetivo de la auditoría, recolección de evidencia completa, probatoria, relevante y obtenida de forma fiable, y testimonio como un testigo experto.

Cuando se actúa en calidad de auditores forenses dentro de una investigación, se pone en práctica toda la experiencia en contabilidad, auditoria e investigación.

Como también la capacidad del auditor para transmitir información financiera en forma clara y concisa ante un administrador de justicia o autoridades de la empresa que lo contrato, en caso de una auditoría forense preventiva.

Auditoria forense preventiva

Las personas naturales o jurídicas que generan actividades financieras, se ven expuestas a la penetración de actos fraudulentos por efecto de fraudes internos, fraudes empresariales, actos de corrupción y penetración del crimen organizado para el mal uso de productos y servicios que generan el lavado de dinero.

Aunque el sistema de control interno, al pasar de los años se ha reforzado con la finalidad de identificar violaciones o mal uso del mismo, no ha impedido que las personas generadoras de actividad financiera, se vean afectadas con pérdidas económicas, por efecto de afectaciones a sus transacciones u operaciones.

La prevención es una forma para identificar probables situaciones anormales o inusuales y las personas que desarrollan una actividad financiera, diseñan políticas anti fraude o estructuran un manual de prevención que les permita de forma periódica darle un seguimiento de los movimientos o transacciones que se generan, al igual que aplicar una matriz de riesgo para identificar probables hechos que no se ajusten a la misión o visión de la empresa.

Para darle un seguimiento a las transacciones o cumplimiento de políticas y procedimientos asociados a un sistema de control interno, la empresa cuenta con diferentes estructuras, entre las que tenemos el auditor interno, oficial de cumplimiento, seguridad interna, administración de riesgos, etc., pero al tenerse una sospecha que la continua violación a dichas normas internas, se contratan a un especialista en auditoría forense, para realizar una investigación específica, y que se denomina auditoría forense preventiva.

¿Qué es o cual es el papel de la auditoría forense preventiva?

La auditoría forense preventiva, es aquella que es solicitada por una persona, al tener una sospecha que está siendo victima de un delito económico, como los es generar demandas por publicidad engañosa, penetración del crimen organizado

para la comisión del lavado de dinero, o cualquier otro tipo de situación que pueda conllevar a poner en riesgo el principio de negocio en marcha o violación de normas legales a nivel local o internacional.

Es importante señalar que al ser una auditoria forense una herramienta especializada para detectar situaciones anormales o sospechosas, llegará a identificar hechos, contrario a lo que muchas personas piensan e inclusive indican que al ser un aspecto preventivo no detecta, lo cual es un gran error dicha afirmación, ya que como lo indique al inicio de este escrito, la auditoría forense es una herramienta que aplica una metodología o criterio científico de investigación para recabar evidencias que tengan todas las características de una prueba pericial para determinar la probable existencia de un delito económico.

Quien la contrata y cual será el resultado de su labor

Es contratado por la persona natural o jurídica que a través de las múltiples inconsistencias, puedan generar sospechas de la ocurrencia de un posible delito económico.

Adicional es importante señalar que al ser un trabajo interno, el profesional de la investigación al aplicar una metodología basada en técnicas de auditoría que se conjugan en procedimientos de investigación, obtiene los resultados y le presenta a quien lo contrato de un informe de los hechos detectados y que la empresa tiene la potestad de elevarlo a una figura de denuncia penal o civil; o solamente tomar acciones a lo interno.

Objeto de la auditoría

El auditor forense en estos casos identifica las debilidades y le recomienda a los directores o Gerencia Superior la forma de minimizar los impactos negativos, de darse los mismos o inclusive para fortalecer las debilidades de control interno que puedan generar situaciones anormales.

En síntesis, la auditoria forense preventiva se realiza a nivel de la probable victima del delito económico, utilizando como parte de su investigación la metodología que le permita obtener los resultados de la sospecha por la cual lo contrataron y la auditoria forense detectiva, se eleva al rango judicial los hechos con la finalidad de manejarlo de forma externa.

Para los efectos el informe que prepara el auditor forense preventivo, aunque tenga las mismas características de una auditoría forense detectiva, se considera como una elemento recibido al presentar la denuncia o demanda, y para ser aceptado como una evidencia con valor probatorio, se debe ajustar a las competencias para ser valorada, según lo establece la norma jurídica aplicable.