Pronunciamento Informes de auditoría sobre estados financieros de propósito general por …

Pronunciamento Informes de auditoría sobre estados financieros de propósito general por el ejercício terminado al 31 de diciembre de 2019

Preparado por: Carlos E. Gonzales Alanes (Bolivia)
Presidente Comisión Técnica de Control de Calidad de la Asociación Interamericana de Contabilidad (AIC)

Secretario General Consejo Técnico Nacional de Auditoría y Contabilidad (CTNAC) del Colegio de Auditores o Contadores Públicos de Bolivia (CAUB)

Complementado por: Cornelio Porras C. (Nicaragua) y Christian Barrera (Nicaragua) Revisado por: Miembros del Directorio del Foro de Firmas Interamericanas de la Asociación Interamericana de Contabilidad (AIC)

En virtud de la situación global que atravesamos, inmersos en una “Emergencia Sanitaria”, como consecuencia de la propagación del COVID-19, que está provocando diversas alteraciones en el comportamiento y las costumbres de la sociedad, e impactos económicos significativos, además de la incertidumbre del cómo se desarrolle, cuánto tiempo dure, y los impactos que se generen sobre las entidades y sus operaciones, es necesario evaluar los aspectos relacionados con la preparación del informe del auditor independiente sobre los estados financieros1 de propósito general para entidades que no cotizan en bolsa o no tienen exigencias regulatorias, por el ejercicio terminado al 31 de diciembre de 20192.

Considerando que la mayoría de los países de nuestra región, han adoptado3 las Normas Internacionales de Auditoría4, los auditores (firmas de auditoría o profesionales independientes) deben desarrollar los encargos de auditoría sobre los estados financieros aplicando dichas normas en su integridad, además del Código Internacional de Ética para Profesionales de la Contabilidad5 junto con los requerimientos de ética que son aplicables en su jurisdicción o país y la Norma Internacional de Control de Calidad 1 Control de calidad en las firmas de auditoría

que realizan auditorías y revisiones de estados financieros, así como otros encargos que proporcionan un grado de seguridad y servicios relacionados6. En ese sentido, la Asociación Interamericana de Contabilidad (AIC) a través de su Comisión Técnica de Control de Calidad, brinda apoyo y orientación a sus miembros sobre los aspectos que deben considerarse para el ejercicio profesional en las circunstancias actuales.

Este documento no hace referencia a los procedimientos y pruebas de auditoria que deben aplicarse en el desarrollo de una auditoría de estados financieros de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría (NIA), los cuales dependen del juicio profesional del auditor en las circunstancias particulares de cada encargo.

Las situaciones y ejemplos desarrollados son ilustrativos para encargos de auditoría sobre los estados financieros por el ejercicio terminado al 31 de diciembre de 2019 y que, a la fecha de la declaración de la pandemia por parte de la Organización Mundial de Salud (11 de marzo de 2020), el auditor AÚN está ejecutando sus procedimientos y, por lo tanto, no se han emitido los correspondientes informes de auditoría. Consecuentemente, en la evaluación de los hechos y circunstancias por parte del auditor, debe existir una interrelación completa entre el juicio y el escepticismo profesional, el impacto y la materialidad del hecho sobre los estados financieros y el riesgo en la valoración de la capacidad de negocio en marcha realizado por la entidad auditada.

Este hecho de incertidumbre, ha llevado a considerar que, en la mayoría de los estados financieros por ejercicios terminados al 31 de diciembre de 2019, los efectos del COVID-19 y las medidas adoptadas, se consideren como un hecho ocurrido después del periodo sobre el que se informa (hecho posterior) que no requiere de ajuste, pero si de revelación en notas a los estados financieros; haciendo énfasis particular en los siguientes escenarios y situaciones: