Escalabilidad para firmas menos complejas para la Aplicación de la Norma Internacional de Gestión de Calidad

Autor: Lic. Aud. Juan Carlos Tacachira T.

Consideraciones relativas a la escalabilidad para firmas menos complejas para la Aplicación de la Norma Internacional de Gestión de Calidad

La Norma Internacional de Gestión de la Calidad 1 (ISQM 1) representa un cambio significativo en la manera en que las firmas de auditoría gestionan la calidad de sus encargos. Publicada por el Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (IAASB) en diciembre de 2020, la ISQM 1 establece un enfoque basado en el riesgo para la gestión de la calidad, diseñado para ser aplicable por todas las firmas de auditoría, independientemente de su tamaño y complejidad. Este artículo explora cómo la ISQM 1 permite la escalabilidad, asegurando que incluso las firmas menos complejas puedan implementar un sistema de gestión de la calidad eficaz y adecuado a sus circunstancias particulares.

La necesidad de escalabilidad

Las firmas de auditoría varían considerablemente en cuanto a su tamaño, estructura, tipo de clientes y naturaleza de los encargos que realizan. Mientras que algunas firmas operan a nivel global con miles de empleados, otras son pequeñas y operan localmente con un número reducido de personal. Esta diversidad plantea el desafío de diseñar un sistema de gestión de la calidad que sea suficientemente robusto para las firmas grandes y complejas, pero también flexible y escalable para las firmas menos complejas.

Principios de escalabilidad en la ISQM 1

a) Proporcionalidad y adaptabilidad: La ISQM 1 reconoce que las firmas tienen diferentes niveles de complejidad y recursos. Por lo tanto, los sistemas de gestión de la calidad deben ser proporcionales a estos factores. Las firmas menos complejas pueden implementar procedimientos menos formales y menos documentados, siempre y cuando sean efectivos para gestionar los riesgos de calidad.

b) Evaluación de Riesgos: Un elemento clave de la ISQM 1 es el proceso de evaluación de riesgos. Las firmas deben identificar y valorar los riesgos que pueden afectar la calidad de sus servicios. Para las firmas menos complejas, este proceso puede ser más sencillo y directo. La norma permite la flexibilidad de adaptar el proceso de evaluación de riesgos a la naturaleza y circunstancias de la firma y de los encargos.

c) Documentación: Aunque la ISQM 1 requiere documentación para demostrar el cumplimiento y la efectividad del SGC, la cantidad y el nivel de detalle de la documentación pueden ser ajustados según la complejidad de la firma. Para las firmas menos complejas, la documentación puede ser menos extensa, pero debe ser suficiente para proporcionar evidencia de que los objetivos de calidad se están alcanzando.

Comparación de firmas de auditoría

Las características y circunstancias de las firmas de auditoría pueden variar significativamente en términos de tamaño, estructura, operaciones y tipo de servicios que prestan. Estas variaciones afectan la complejidad de las firmas y, por ende, las necesidades y enfoques para la gestión de la calidad. A continuación, se detallan algunas características y circunstancias que diferencian a una firma compleja de una firma menos compleja.